Von Robert Chromow

Was heißt abschreiben? | Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer | Lineare Abschreibung

(15.01.2010) (aktualisiert) Durch die Wiedereinführung der "degressiven Abschreibung" für die Jahre 2009 und 2010 können die Anschaffungskosten bestimmter Investitionen schneller von der Steuer abgesetzt werden. Wir erklären den Unterschied zur linearen Abschreibung und zeigen, wann welche Methode bei der "Absetzung für Abnutzung" (AfA) günstiger ist.

Nachdem die degressive Abschreibung im Jahr 2008 ganz abgeschafft, in den Jahren 2006 und 2007 auf 30 Prozent und in den Jahren davor auf maximal 20 Prozent pro Jahr begrenzt war, hat der Gesetzgeber sie vorläufig für die Jahre 2009 und 2010 wieder reaktiviert: Die "Abschreibung in fallenden Jahresbeträgen" darf zurzeit maximal 25 Prozent betragen - höchstens jedoch das Zweieinhalbfache der linearen Absetzung für Abnutzung (AfA).

Abschreibungen für Einsteiger

Doch der Reihe nach: Worum geht es überhaupt? Wenn Sie Einrichtungsgegenstände, Werkzeuge und Maschinen kaufen, die dauerhaft betrieblich genutzt werden sollen, dann dürfen Sie deren Anschaffungskosten - bis auf den Umsatzsteueranteil - nicht gleich im ersten Jahr in voller Höhe von der Steuer absetzen: Vielmehr schreibt das Einkommensteuergesetz "die gleichmäßige Verteilung dieser Kosten auf die Gesamtdauer der Verwendung" vor. Dieser Vorgang heißt offiziell "Absetzung für Abnutzung" (AfA), die landläufige Bezeichnung ist "Abschreibung". Bei der Wahl der Abschreibungsmethode sind Sie frei. Sie können bei jedem Wirtschaftsgut neu entscheiden, welche Art der Abschreibung Sie nutzen wollen.

Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

Die klassische Abschreibung beginnt ab dem Jahr 2010 wahlweise bei einem Anschaffungs- oder Herstellungswert von mehr als 410 Euro bzw. 1.000 Euro netto. Ganz gleich, ob Sie sich dabei für die lineare oder degressive Abschreibung entscheiden: Basis für die rechnerische Aufteilung der Anschaffungskosten auf mehrere Jahre ist in jedem Fall die "betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts".

Damit Betriebe und Finanzämter nicht jedes Mal neu über diesen Zeitraum streiten müssen, veröffentlicht das Bundesfinanzministerium in regelmäßigen Abständen (zuletzt 2003) aktualisierte "AfA-Tabellen" für allgemein verwendbare Anlagegüter (Word-Datei im ZIP-Archiv, 25 Seiten, 42 KB). Darüber hinaus gibt es für einige Wirtschaftszweige branchenspezifische AfA-Tabellen.

Lineare Abschreibung

Das "normale" Abschreibungsverfahren ist die rechnerische Gleichverteilung des Wertverlustes auf die einzelnen Jahre: Beispielsweise kann bei einem Pkw mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von sechs Jahren pro Jahr ein Sechstel (oder rund 16,7 Prozent) der Anschaffungskosten umgelegt werden. Zu Beginn eines jeden Wirtschaftsjahres sinkt der verbliebene buchhalterische Restwert um diesen Betrag - am Ende des sechsten Jahres liegt der Buchwert bei Null (oder dem symbolischen "Erinnerungswert" von einem Euro):

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