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Steuer-Abschreibungen sinnvoll nutzen: Was Selbstständige über GWG, AfA und Sonderabschreibung wissen sollten

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Stand: 15. März 2013

Übersicht: Die wichtigsten Möglichkeiten, Investitionen steuerlich abzuschreiben

Abschreibungsarten im Überblick

Neben der klassischen Abschreibung langlebiger Wirtschaftsgüter über die betriebliche Nutzungsdauer gibt es für Anschaffungen von geringerem Wert die Möglichkeit der sofortigen Abschreibung. Außerdem ermöglicht der Gesetzgeber Sammel-, Anspar- und Sonderabschreibungen. In diesem Kapitel werden die für Selbstständige und Kleinbetriebe wichtigsten Abschreibungsverfahren vorgestellt.

Abschreibungen über die Nutzungsdauer: Drei Varianten

Die Sofortabschreibung im gleichen Jahr lässt der Gesetzgeber nur bei Anschaffungen von geringerem Wert zu (dazu gleich mehr). Bei allen größeren Anschaffungen ist die Abschreibung über die Nutzungsdauer Pflicht, die Anschaffungskosten müssen also wie eingangs beschrieben über die "betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer" verteilt abgeschrieben werden, also über mehrere Jahre bis hin zu Jahrzehnten.

Für die Berechnung der pro Jahr anfallenden steuerlichen Abschreibungsbeträge gibt es grundsätzlich die Wahl zwischen drei Verfahren:

  1. Normalfall ist die "lineare Abschreibung": Bei dem auch "Abschreibung in gleichen Jahresbeträgen" genannten Verfahren werden die Anschaffungskosten gleichmäßig auf die einzelnen Jahre verteilt: Wenn der Preis des neuen Firmenwagens 18.000 Euro beträgt, beläuft sich die jährliche Abschreibung bei einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von sechs Jahren im Prinzip auf 1/6 = 3.000 Euro.

  2. Bis einschließlich 2010 war auch die in vielen Fällen günstigere "Abschreibung in fallenden Jahresbeträgen" (= "degressive Abschreibung") zulässig: Dabei wird ein gleichbleibender Prozentsatz auf den nach und nach sinkenden Restwert angewendet. Auf diese Weise ist der Abschreibungsbetrag anfangs durchweg höher als bei der linearen Abschreibung. Zuletzt betrug der degressive Abschreibungssatz maximal 25 Prozent - höchstens jedoch das Zweieinhalbfache des linearen Abschreibungssatzes. Statt mit 3.000 Euro konnte das erwähnte Fahrzeug im ersten Jahr bereits mit 4.500 Euro abgeschrieben werden (= 25% von 18.000 Euro).

  3. In seltenen Ausnahmefällen besteht darüber hinaus noch die Möglichkeit, leistungsbezogene und außergewöhnliche Abschreibungen geltend zu machen. Auf diese Weise trägt das Finanzamt besonders hohen Wertverlusten Rechnung - angefangen bei besonders starker Abnutzung bis hin zum Totalschaden.

GWG-Grauzone unter 1.000 Euro: Sofortabschreibung in zwei Varianten

Für sogenannte Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) gibt es spezielle Vorschriften: Sie können direkt im Jahr der Anschaffung komplett abgeschrieben werden. Dafür gibt es Wertgrenzen - allerdings zwei unterschiedliche:

Wie hätten Sie's gern?

Derzeit stehen zwei GWG-Optionen zur Auswahl. Seit 2010 lässt der Gesetzgeber Ihnen bei Anschaffungen bis zu 1.000 Euro nämlich die Wahl zwischen verschiedenen Abschreibungssystemen. Die Entscheidung für eine der beiden GWG-Abschreibungsvarianten gilt für sämtliche Anschaffungen des betreffenden Wirtschaftsjahres:

  • Variante 1: Für Anschaffungskosten bis 410 Euro GWG-Sofortabschreibung, für Anschaffungskosten über 410 Euro die klassische Abschreibung über die Nutzungsdauer (zurzeit nur linear).

  • Variante 2: Für Anschaffungskosten bis 150 Euro: GWG-Sofortabschreibung, für Anschaffungskosten zwischen 150 Euro und 1.000 Euro: GWG-Sammelposten ("Pool"), für Anschaffungskosten über 1.000 Euro die klassische Abschreibung über die Nutzungsdauer (zurzeit nur linear). Variante 2 war in den Jahren 2008 und 2009 Pflicht und ist seit 2010 optional.

Vorgezogene Abschreibungen und Sonder-AfA

Zusätzlich zu den allgemeinen AfA-Bestimmungen nutzt der Gesetzgeber das Abschreibungsrecht, um zielgerichtet Investitionsanreize zu geben. Nach dem Motto "Zuckerbrot und Peitsche" dürfen bestimmte Unternehmen Abschreibungen vorziehen und / oder Sonderabschreibungen vornehmen.

Diese verschiedenen Abschreibungsmethoden möchten wir Ihnen jetzt etwas genauer nahebringen. Unseren AfA-Streifzug beginnt mit der klassischen linearen Abschreibung.

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Robert Chromow ist gelernter Industriekaufmann, Betriebswirt und Politologe. Seit zwanzig Jahren arbeitet er als freiberuflicher Journalist, Autor und Berater im eigenen Redaktionsbüro. Print- und Onl ...

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