Gehaltsumwandlung bei privater Nutzung betrieblicher Computer durch Arbeitnehmer

Nachdem ein steuerfreier Arbeitgeberersatz nach der Steuerbefreiungsvorschrift des § 3 Nr. 45 EStG bei einem leihweise zur häuslichen Nutzung überlassenen Computer unabhängig davon möglich ist, wie hoch die private Nutzung ist (also auch eine 100%ige Privatnutzung steuerfrei ist) und außerdem die Anzahl und der Wert der überlassenen Geräte keine Rolle spielt, stellt sich die Frage, ob eine Umwandlung von Barlohn in solche steuerfreie Sachbezüge möglich ist.

Die Vorschrift des § 3 Nr. 45 EStG enthält dazu - im Gegensatz zu anderen Steuerbefreiungsvorschriften - keine Einschränkungen. Es ist also nicht so, dass die Sachbezüge im Sinne des § 3 Nr. 45 EStG nur dann steuerfrei sind, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden. Dies eröffnet auch hier die Möglichkeiten der Gehaltsumwandlung.

In der Sozialversicherung wird auch bei einer Änderung des Arbeitsvertrags die Barlohnminderung nur dann nicht anerkannt, wenn der Arbeitnehmer ein Wahlrecht zwischen Barlohn und Sachbezug hat.

Steuerfreier Kindergartenzuschuss

Erbringt der Arbeitgeber zusätzliche Leistungen zur Unterbringung und Betreuung (einschließlich Verpflegung) von nicht schulpflichtigen Kindern des Arbeitnehmers in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen, so unterliegen diese Zuwendungen regelmäßig nicht dem Lohnsteuerabzug und somit auch nicht der Beitragspflicht zur Sozialversicherung. Der Arbeitgeber kann Bar- oder Sachleistungen sowohl für die Unterbringung und Betreuung in betrieblichen oder außerbetrieblichen Kindergärten gewähren. Zu den vergleichbaren Einrichtungen zählen insbesondere:

• Schulkindergärten,

• Kindertagesstätten,

• Kinderkrippen,

• Tages- und Wochenmütter sowie

• Ganztagspflegestellen.