Wer sich selbstständig machen will, braucht eine Grundausstattung für Büro, Werkstatt oder Laden. Viele Kleingründungen sind nur deshalb möglich, weil die Unternehmer bzw. Unternehmerinnen Teile des Mobiliars, der Büromaschinen oder Werkzeuge bereits privat besitzen. Bei der Preiskalkulation und den jährlichen Abschreibungen werden die ehemaligen Privatgegenstände jedoch allzu oft vergessen.

Vor allem, wenn sich das Büro in der Wohnung oder im Einfamilienhaus befindet, werden zum Beispiel ...

• Computer und die dazu gehörigen Peripherie-Geräte,

• Schreibtische und Bürostühle,

• Telefone und Faxgeräte,

• Regale und Büroschränke, aber auch

• Teppiche, Lampen und Vorhänge

... wie selbstverständlich als Erst-Ausrüstung genutzt. Das gilt oft auch für Privatfahrzeuge.

Alles andere als selbstverständlich ist hingegen für die meisten Jung-Unternehmer (und sogar für manche alten Hasen!), dass sie die Abnutzung gebrauchter Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen als betrieblichen Aufwand von ihren Gewinnen abziehen (= "abschreiben") dürfen! Das gilt selbstverständlich nicht nur für die Phase der Betriebsgründung: Privatgegenstände dürfen grundsätzlich zu jedem Zeitpunkt ins Betriebsvermögen übernommen und abgeschrieben werden.

Erlaubt und sinnvoll

Zurück zur Abschreibung von Privatgegenständen, die ins Betriebsvermögen überführt worden sind: Bei Licht ist deren steuerliche Anerkennung nur recht und billig:

• Der Einsatz privat angeschaffter Produktionsmittel ist ja eine der Voraussetzungen für das Erzielen des steuerpflichtigen Gewinns. Das Finanzamt erlaubt daher die Übernahme gebrauchter Wirtschaftsgüter ins Betriebsvermögen - und damit natürlich auch die Abschreibungen auf deren Wertverlust.

• Die Berücksichtigung von Privateinlagen als Kosten-Bestandteile ist darüber hinaus eine unerlässliche Bedingung für realistische Angebots-Kalkulationen: Schließlich müssen spätere Neu-Beschaffungen aus den laufenden Einnahmen bestritten werden. Wer den Wert seiner stillschweigend genutzten Privatgegenstände vernachlässigt, steht mit leeren Händen da, wenn früher oder später die unvermeidlichen Ersatzbeschaffungen anstehen!

Im Grundsatz ist die Zulässigkeit privater Sacheinlagen ins Betriebsvermögen also unstrittig. Das Hauptproblem besteht vielmehr in deren angemessener Bewertung: Bei der Ermittlung des Wertes gehen Sie am besten davon aus, was Sie der Kauf eines gebrauchten Gegenstandes von einem fremden Dritten gekostet hätte. Ihren wenig genutzten und technisch einwandfreien Pentium4-Rechner werden Sie also nicht als neuwertigen Büro-Computer einbringen können.

Mit ein wenig Augenmaß und Realitätssinn lässt sich der gemeine Wert eines gebrauchten Wirtschaftsgutes aber durchaus so bestimmen, dass er auch den Plausibilitätsprüfungen des Finanzamts standhält.

Wertermittlung I: Gemeiner Wert

Galten früher vor allem Verkaufsangebote in Anzeigenblättern als Anhaltspunkt für den Wert eines gebrauchten Gutes, so ergibt der sich heutzutage noch viel präziser durch die Ergebnisse von Internet-Versteigerungen. Bei E-Bay etwa werden bekanntlich von "A" wie Aktenordner bis "Z" wie Zylinderkopf gebrauchte Güter (fast) aller Art gehandelt.

Bei der Preisermittlung via E-Bay haben Sie zwei Möglichkeiten:

• Entweder Sie orientieren sich an den "Sofort-Kaufen"-Angeboten oder

• Sie verfolgen den Verlauf von Versteigerungen vergleichbarer Gegenstände. Die Ergebnisse von E-Bay-Auktionen können noch drei Monate nach dem Zuschlag eingesehen werden.

Achten Sie darauf, dass die jeweiligen Beschreibungen eine möglichst große Ähnlichkeit hinsichtlich Produkttyp, Alter und Abnutzungsgrad mit Ihren eigenen Gegenständen aufweisen. Am besten drucken Sie die Produktdetails und Preise von mindestens drei passenden Auktionen aus und bilden einen Mittelwert.

Wertermittlung II: Buchwert

Bei Gegenständen oder Maschinen, die jünger als drei Jahre sind, kann auch das Ansetzen des Buchwerts sinnvoll sein: In diesem Fall brauchen Sie Unterlagen über die Original-Anschaffungskosten. Auf Grundlage der Abschreibungs- oder "AfA"-Tabellen ("Absetzung für Abnutzung") können Sie ausrechnen, mit welchem Wert Ihr Wirtschaftsgut normalerweise noch in Ihren Büchern stünde, falls Sie es von vornherein für Ihren Betrieb gekauft hätten.

Wenn Sie den Anschaffungswert auf Nutzungsdauer umlegen ("lineare Abschreibung"), dann wissen Sie, wie hoch die bisherige theoretische Abnutzung (der "Werteverzehr") des gebrauchten Gegenstands ist und zugleich, welcher aktuelle Buchwert noch angesetzt werden kann. Beispiel: Ihr im Januar 2007 für 1.800 Euro gekaufter Laptop hat unter steuerlichen Gesichtspunkten eine betriebliche "Lebenserwartung" von drei Jahren, der Buchwert beträgt zu Beginn des Jahres 2008 also noch 1.200 Euro.

Abschreibungen

Ganz gleich, wie Sie den Wert Ihrer gebrauchten Sacheinlagen ermitteln, die anschließende Abschreibung ist in den meisten Fällen recht einfach: Sofern die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle noch nicht erreicht ist, verteilen Sie den Restwert auf die verbliebenen Jahre. In allen anderen Fällen können Sie solche Gegenstände im Jahr der Einlage komplett abschreiben und damit Ihren Gewinn entsprechend mindern.

Fazit

Denken Sie daran, die betriebliche Nutzung ursprünglich privat gekaufter Gegenstände steuerlich geltend zu machen - es lohnt sich! Vergessen Sie bei besonders wertvollen und langlebigen Wirtschaftsgütern aber nicht, dass mögliche Einnahmen aus einem späteren Verkauf dann auch wiederum eine (zu versteuernde) Betriebseinnahme darstellen.