DruckversionMeldepflichten
Umsatzsteuervoranmeldung
Obwohl auf Einnahmen aus grenzüberschreitenden Dienstleistungen in der Regel keine Umsatzsteuer fällig ist, müssen die betreffenden Umsätze bei den Umsatzsteuervoranmeldungen angegeben werden. Umsatzerlöse aus Dienstleistungen, für die der Empfänger in einem anderen EU-Mitgliedsland die Umsatzsteuer schuldet, tragen Sie ab 2010 in Zeile 41 auf Seite 1 des Voranmeldeformulars ein ("nicht steuerbare sonstige Leistungen (Leistungsort nicht im Inland)"):
Seite 1 des neuen Umsatzsteuervoranmeldungs-Formulars
Meldung bei Rechnungstellung
Beim Meldezeitraum gibt es für Unternehmen, die der Ist-Besteuerung unterliegen (= Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - das gilt für die meisten Freiberufler und Kleinbetriebe), einen Unterschied zu inländischen Umsätzen: Steuerfreie Auslandsumsätze müssen Sie dem Fiskus bereits für den Monat bzw. das Quartal der Rechnungstellung mitteilen - und nicht erst nach Bezahlung durch den Kunden. Immerhin: Weil ja keine Umsatzsteuer vereinnahmt wird, ergibt sich daraus wenigstens keine finanzielle Belastung.
Zusammenfassende Meldung
Mit der Umsatzsteuervoranmeldung ist es aber noch lange nicht getan: Seit 2010 müssen nämlich auch Dienstleister ihre steuerfreien Umsätze mit Geschäftskunden im EU-Ausland melden. Die "Zusammenfassende Meldung" (ZM) geht nicht ans örtliche Finanzamt, sondern ans Bundeszentralamt für Steuern: Die Meldung hat den Charakter einer zusätzlichen (Umsatz-)Steuererklärung.
Bis spätestens zehn Tage nach Ablauf jedes Kalendervierteljahres müssen alle grenzüberschreitenden innergemeinschaftlichen Leistungen des betreffenden Zeitraums unaufgefordert an das Bundeszentralamt für Steuern gemeldet werden. Wie bei den Umsatzsteuervoranmeldungen sind Dauerfristverlängerungen auf Antrag möglich.
Eine wertmäßige Untergrenze gibt es bei den Meldepflichten nicht: Jeder noch so kleine Umsatz im "innergemeinschaftlichen Verkehr" ist meldepflichtig. Gefordert sind dabei die folgenden Angaben:
Name und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des eigenen Unternehmens,
Meldezeitraum,
Rechnungsbeträge der einzelnen Auslandsumsätze sowie
die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des jeweiligen Auslandskunden.
Falls Sie während eines Meldezeitraums an bestimmte Kunden gleich mehrere Rechnungen geschrieben haben, dürfen Sie diese Umsätze zusammenzählen.
Der Gesetzgeber verlangt die Abgabe der Zusammenfassenden Meldungen auf elektronischem Weg. Damit es nicht zu Missbräuchen kommt, gibt es verschiedene Authentifizierungs-Methoden. Am einfachsten ist die Abgabe über den Freien Zugang zum Formularserver der Bundesfinanzverwaltung. Um den nutzen zu können, benötigen Sie jedoch eine "Teilnehmernummer", die Sie beim Bundeszentralamt für Steuern beantragen müssen.
Ausführliche Informationen zur ZM-Teilnehmernummer und den vierteljährlichen Meldungen entnehmen Sie unserem Sie Beitrag "Zusammenfassende Meldung von Auslandsumsätzen: Erweiterte Auskunftspflicht für Exporteure und Dienstleister". Dort finden Sie auch Links zu alternativen Meldeverfahren.
Dieser Beitrag ist öffentlich.
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Gewohnt große Klasse! Irgendwann möchten wir Robert Chromow an sichtbarer Stelle im Bundeswirtschaftsministerium sehen!
Super, der Artikel beantwortet meine Frage präzise und gut verständlich. Ich hätte gleich bei akademie.de suchen und mir zig andere, uneindeutige Quellen sparen sollen.
Hallo Frau Franze,
es gibt leider keine Möglichkeit, die UStID eines Unternehmens bei einer zentralen Stelle zu erfragen:
"Das Bestätigungsverfahren ist kein Auskunftsverfahren! Es bietet daher nicht die Möglichkeit, ausländische USt-IdNrn. und hierzu registrierte Firmendaten zu erfragen. Diese Informationen müssen zwischen den beteiligten Geschäftspartnern ausgetauscht werden."
... schreibt das "Bundeszentralamt für Steuern". Das Amt bietet lediglich die Möglichkeit, sich die _Richtigkeit_ auslandischer UStIDs bestätigen zu lassen:
http://evatr.bff-online.de/eVatR/
Kleiner Tipp: Vielleicht finden Sie die Umsatzsteuernummer Ihres Geschäftspartners ja auf dessen Website!? Falls Sie dort nicht auf Anhieb fündig werden und die Website auch keine eigene Suchfunktion hat, versuchen Sie es einmal mit der "Domain"-Eingrenzung in der erweiterten Suche von Google:
http://www.google.de/advanced_search
(= "site"-Operator)
Wichtig: Suchen Sie dabei nach verschiedenen Schreibweisen und Abkürzungen des Begriffs "Umsatzsteuerindentifikationsnummer".
Grund für die fehlende Kooperationsbereitschaft kann außer Faulheit und Nachlässigkeit sein, dass Ihr Kunde die Transaktion nicht "aktenkundig" werden lassen will - aus welchen Gründen auch immer...
Vielleicht hilft das ja schon fürs Erste!?
Freundliche Grüße
Robert Chromow
--
Redaktionsteam akademie.de
Sehr informativ! Gilt diese Regelung (umsatzsteuerfreie Lieferung für Unternehmer) auch für Norwegen (nicht EU)?
Hallo und danke für die nette Rückmeldung. Im Fall des Nicht-EU-Mitglieds Norwegen gelten m.W. andere Regelungen. Einen ersten Einblick verschafft das Merkblatt "Umsatzsteuern im In- und Ausland" des Bundeszentralamts für Stueuern:
http://www.bzst.bund.de/003_menue_links/004_umsatzsteuer/043_ust_in_und_...
kurz: http://tinyurl.com/2nt6gr
Darüber hinaus fragen Sie am besten direkt bei Ihrer IHK nach: Dort gibt es Experten für den Im- und Export von Dienstleistungen und Produkten.
Viel Erfolg in Skandinavien und freundliche Grüße
Robert Chromow
Guten Tag! Könnten Sie mir freundlicherweise bitte weiterhelfen? Ich suche nach einer Auskunft für folgenden Sachverhalt: Ich bin in Österreich Kleinunternehmer u. stelle meine Rechnungen innerhalb Ö. mit dem Vermerk "UST-frei aufgrund d.Kl.unt.regelung" aus. Bin daher auch nicht Vorsteuer-abzugsberechtigt. Nun hätte ich ein Jobangebot von einer deutschen Agentur, die für einen Kunden Filialen in Österreich zu betreuen hätten. Ich müsste also Rechnungen an die Agentur ausstellen (Deutschland), die Dienstleistung habe ich aber in Österreich erbracht. Nun meine Frage: darf ich die Rechnungen wie bisher ohne Mwst. ausweisen? Die Agentur fragte mich nach meiner UID Nummer, das würde doch bedeuten, wenn ich die UID angebe, muss ich auch UST ausweisen u. wäre somit kein Kleinunternehmer mehr, oder? Anmerkung:die Tätigkeit wäre äusserst geringfügig u. begrenzt sich auf 1-2 Tage im Monat. Könnten Sie mir dazu bitte mitteilen, wie solche Rechnungen zu schreiben wären? (mit/ohne UST?) Bedanke mich sehr herzlich im Voraus! mfg Alexandra E.
Hallo Alexandra,
leider kenne ich die Einzelheiten der österreichischen Kleinunternehmerregelung nicht. Sie dürfen Ihre Rechnungen m. W. aber wie bisher ohne Umsatzsteuer stellen. Indem Sie auf die in Österreich geltende Steuerbefreiung verweisen, geht die Umsatzsteuerpflicht (trotz des im Januar 2010 in Kraft getretenen "VAT-Package"
http://www.akademie.de/direkt?pid=57244) auch nicht auf den Leistungsempfänger über.
Abgesehen davon: Eine UID sollten Sie auch als Kleinunternehmer bekommen. Diese Möglichkeit besteht jedenfalls in Deutschland.
Viel Erfolg und freundliche Grüße
Robert Chromow
Ich hoffe, ich habe die Frage nicht in den zahlreichen Kommentaren
zu diesem und verwandten Artikeln überlesen, aber wie sieht es mit
einem Hinweis bzgl. Steuerfreiheit bei Rechnungen ins Nicht-EU-Ausland
aus? Ein Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers wie bei den
Rechnungen innerhalb der EU mit Verweis auf die EU-Richtlinie
macht ja bei einer Rechnung an einen Kunden in die USA eher keinen
Sinn. Muss man bei diesen Rechnungen auch irgendeinen Hinweis auf
die Rechnung setzen oder genügt dort einfach die Angabe 0% USt.?
Vielen Dank für all die hilfreichen Infos in diesem und Ihren
anderen Artikeln! :-)
Hallo,
und vielen Dank für Ihre freundliche Rückmeldung. Eine bestimmte Floskel ist meines Wissens nicht vorgeschrieben - am besten verwenden Sie Formulierungen wie "umsatzsteuerfreie Ausfuhrlieferung", "VAT free export shipment" o. ä. Ausführliche Informationen über die Ausfuhrbestimmungen für bestimmte Länder bekommen Sie bei der Export-Abteilung Ihrer Iundustrie- und Handelskammer. Falls Sie die für Sie zuständige Kammer nicht kennen, hilft der bundesweite IHK-Finder weiter:
http://www.dihk.de/ihk-finder
Viel Erfolg und freundliche Grüße
Robert Chromow