Quiz: "Umsatzsteuer? Frag' mich nicht!"

(82)

Stand: 27. Mai 2013

Quiz: "Umsatzsteuer? Frag' mich nicht!"

Hat Ihnen unser Schnelldurchlauf durchs Umsatzsteuerrecht das eine oder andere Aha-Erlebnis gebracht? Wenn Sie mögen, können Sie Ihr neu erworbenes Wissen in folgendem Quiz testen:

Umsatzsteuer? Frag mich nicht ...!

Eine Mehrwertsteuer-Erhöhung auf über 20 Prozent

fügt der Wirtschaft irreparablen Schaden zu.

ist verfassungswidrig.

ist gar nicht möglich.

führt zu einem Veto der EU-Kommission.

Das Gesetz kennt keine "Mehrwertsteuer". Also kann sie auch nicht erhöht werden. Bei der sogenannten Mehrwertsteuer handelt es sich in Wirklichkeit in jedem Fall um die Umsatzsteuer. Der "Mehrwert" ist lediglich die Bemessungsgrundlage für die Höhe der abzuführenden Umsatzsteuer: Die an der Wertschöpfungskette beteiligten Produzenten und Dienstleister müssen immer "nur" die Differenz zwischen selbst bezahlter Umsatzsteuer (das ist die "Vorsteuer") und der von ihren Kunden vereinnahmten Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen.
Die Umsatzsteuer stellt eine Verbrauchssteuer dar. Wer ist der Steuerschuldner der Umsatzsteuer?

Unternehmer

Verbraucher

Lieferanten

Finanzminister

Obwohl die Umsatzsteuer in letzter Konsequenz von den steuerpflichtigen Endverbrauchern gezahlt werden muss, sind die Unternehmer die Steuerschuldner. Sie sind verpflichtet, ihre "Zahllast" eigenhändig zu ermitteln und unaufgefordert ans Finanzamt zu überweisen. Selbstständige und Unternehmer fungieren also als eine Art unfreiwilliges staatliches Inkassobüro.

Tipps: Wie die Umsatzsteuer-Zahllast ermittelt wird und wie die Umsatzsteuer-Voranmeldung praktisch funktioniert, wird im "Umsatzsteuer"-Kapitel ausführlich erklärt. Welchen Steuersatz Dienstleister anwenden müssen, erfahren Sie im Praxistipp "Dienstleistungen: 7 % oder 19 % Umsatzsteuer?"
Das Bundesfinanzministerium stellt für die elektronische Übermittlung von Umsatz-, Lohn- und Einkommensteuerdaten eine Software bereit. Welchen klangvollen Namen trägt sie?

ESEL ("Elektronische Steuer-Erklärung leichtgemacht")

ELSTER ("ELektronische STeuer-ERklärung")

VIPER ("VIrtual Payment Easily Refunded")

EULE ("Elektronische Uebermittlung von Lohn-, Einkommen- und Umsatzsteuern")

In souveräner Selbstironie hat der Fiskus der amtlichen Steuer-Software und der technischen Plattform zur Online-Übermittlung von Steuererklärungen und Steueranmeldungen das vielsagende Akronym "ELSTER" gegeben ("ELektronische STeuer-ERklärung"). Ironie des Schicksals: Als Besonderheit der schwarz-weißen Rabenvögel haben Biologen nicht etwa deren vermeintlich diebischen Charakter ausgemacht, sondern die Fähigkeit zur "Selbst(er)kenntnis".
Bei der Zahlung der Umsatzsteuer gilt für Existenzgründer eine Sonderregelung: In den ersten beiden Jahren überweisen Gründer ihre Zahllast

monatlich

vierteljährlich

jährlich

gar nicht: Existenzgründer sind in den ersten beiden Jahren von der Umsatzsteuer befreit.

Ganz gleich, wie gut die Geschäfte laufen: In den ersten beiden Kalenderjahren müssen Existenzgründer laut § 18 Umsatzsteuergesetz monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben. Die zusätzliche Bürokratiehürde geht auf das berüchtigte "Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz" zurück. Hintergrund: Früher konnte es zwei Jahre und länger dauern, bis die erste Steuererklärung eines neuen Unternehmens beim Finanzamt eintraf. Diese Zeitlücke machten sich gelegentlich Steuerkriminelle zunutze, um sich auf Basis fingierter Rechnungen hohe Umsatzsteuer-Erstattungen zu erschleichen.

Tipps: Warum die zeitnahe Berechnung und Begleichung der Umsatzsteuerschuld nicht nur Nachteile hat, lesen Sie im Beitrag "Monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldung für Gründer".
"Kleinunternehmer" sind dauerhaft von der Umsatzsteuer befreit. Wann gilt man als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer?

bei einem jährlichen Umsatz bis zu 17.500 Euro

bei einem jährlichen Gewinn bis zu 17.500 Euro

bei einem jährlichen Umsatz bis zu 50.000 Euro

bei einem Umsatz von bis zu 50.000 Euro im laufenden Geschäftsjahr und einem Umsatz von 17.500 Euro im Vor- bzw. Gründungsjahr

Laut § 19 Umsatzsteuergesetz wird die Umsatzsteuer nicht erhoben, wenn der Umsatz "im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50.000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird". Weil sie keine "Mehrwertsteuer" auf ihre Ausgangsrechnungen aufschlagen müssen, sind Kleinunternehmer bei Geschäften mit Endverbrauchern im Vorteil gegenüber ihrer umsatzsteuerpflichtigen Konkurrenz. Unter ansonsten gleichen Bedingungen fallen ihre Verkaufspreise dadurch aus Verbrauchersicht immerhin um rund 16 Prozent (nicht 19 %!) niedriger aus. Rechnen Sie selbst: Wenn Sie den Bruttopreis als Berechnungsbasis nehmen (= 100 %) und den 19-prozentigen Umsaztzsteueranteil herausrechnen (100 / 1,19), dann ergibt sich ein Kleinunternehmer-Verkaufspreis von rund 84 %.

Tipp: Unter welchen Bedingungen es sich für umsatzsteuerliche Kleinunternehmer lohnen kann, freiwillig für die Umsatzsteuer zu optieren und was dabei zu beachten ist, wird im Kapitel "Wahlrecht: Wann Kleinunternehmen für die USt optieren" erläutert.
Jedem Betrieb ist eine sogenannte Umsatzsteueridentifikationsnummer zugeordnet? Sie dient

der Feststellung des richtigen Umsatzsteuersatzes

der Überprüfung der Umsatzsteuerpflicht im innereuropäischen Verkehr

der Identifikation des Steuerpflichtigen bei elektronischen Steuererklärungen

als Alternative zur Angabe der persönlichen Steuernummer auf Ausgangsrechnungen

Die Umsatzsteuerident(ifikations)nummer (UStIdNr.) fand ursprünglich nur beim grenzüberschreitenden Verkauf von Waren und Dienstleistungen im EU-Raum Anwendung: Bei Nachweis einer Umsatzsteueridentnummer kann in vielen Fällen auf die Berechnung von Umsatzsteuer verzichtet werden. Darüber hinaus ersetzt sie im Inland bei Bedarf die Angabe der persönlichen Steuernummer auf Ausgangsrechnungen. Anspruch auf kostenlose Vergabe der UStIdNr. durch das Bundeszentralamt für Steuern haben alle Selbstständigen und Unternehmer. Eine Teilnahme am Außenhandel ist dafür nicht erforderlich.

Tipps: Ausführlichere Informationen über die Umsatzsteueridentnummer bietet das Kapitel "UStIdNr.: Einkaufen und Verkaufen im Ausland". Was Sie bei eigenen Rechnungen ins Ausland beachten müssen, schildert der Beitrag "Rechnung ohne Grenzen".
Selbstständige brauchen bei ihren betrieblichen Steuererklärungen grundsätzlich keine Einzelbelege einzureichen. Das Vertrauen des Fiskus hat seine jedoch Grenzen: Auf welche der folgenden Vor-Ort-Überprüfungen müssen Unternehmen eingestellt sein?

Steuerfahndung

Zahllast-Ermittlung

Umsatzsteuer-Nachschau

Außenprüfung

Die in unregelmäßigen Abständen stattfindenden Betriebsprüfungen heißen offiziell Steuer-"Außenprüfungen" und sind in § 193ff Abgabenordnung geregelt. Bis Kleinbetriebe Besuch vom Steuerprüfer bekommen, können leicht 20 Jahre und mehr ins Land gehen. Außenprüfungen werden rechtzeitig angekündigt und können in aller Ruhe vorbereitet werden. Das sieht bei der harmlos klingenden Umsatzsteuer-"Nachschau" laut § 27b Umsatzsteuergesetz schon ganz anders aus: Ohne dass ein konkreter Anfangsverdacht vorliegen muss, dürfen Prüfer während der üblichen Geschäfts- und Arbeitszeiten ohne vorherige Ankündigung die Räume von Unternehmen betreten und ihre Untersuchungen aufnehmen. Noch robuster geht es schließlich bei der Steuerfahndung zu: Die hat das Ziel, mutmaßliche Steuerstraftaten laut § 369ff Abgabenordnung aufzudecken und muss dabei auch nicht vor Privaträumen haltmachen.

Tipps: Womit Sie bei den verschiedenen Formen der Steuerprüfung rechnen müssen und wie Sie sich darauf vorbereiten, erfahren Sie in unseren Beiträgen "Wenn der Prüfer 2x klingelt" und "Umsatzsteuer-Nachschau: Steuerfahndung ohne Anfangsverdacht".