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Geringwertige Wirtschaftsgüter abschreiben: 410-Euro-Grenze oder Sammelposten?

Wir lichten den Abschreibungs-Dschungel

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Stand: 11. Mai 2017 (aktualisiert)

Bei der steuerlichen Absetzung kleinerer Anschaffungen haben Sie die Wahl:

  • Wirtschaftsgüter im Nettowert bis 410 Euro dürfen im Jahr der Anschaffung in voller Höhe abgeschrieben werden. Darüber hinaus greift die klassische Abschreibung über die Nutzungsdauer.

  • Wer will, darf aber auch an den im Jahr 2008 eingeführten "Sammelposten" festhalten.

Bitte beachten Sie: Die Anfang 2017 in Aussicht gestellte Erhöhung der GWG-Grenze auf 800 Euro tritt erst im Steuerjahr 2018 in Kraft. Wie es dann mit den Sammelposten weitergehen wird, ist noch offen.

Die Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter bis zu 410 Euro

Zurück zur geltenden Rechtslage: Seit 2010 dürfen Selbstständige und Unternehmer anstelle des umstrittenen GWG-Sammelpostens wieder die GWG-Sofortabschreibung bis zu 410 Euro in Anspruch nehmen. Das geht aus § 6 Abs. 2 EStG hervor.

Unverändert gilt dabei, dass GWG "zu einer selbstständigen Nutzung fähig" sein müssen. Wird hingegen ein anderes Wirtschaftsgut lediglich ergänzt oder bloß dessen Funktionsumfang erweitert, stellt eine Anschaffung kein GWG dar.

Typisches Beispiel ist ein Drucker, der nur im Zusammenspiel mit einem PC oder Notebook Sinn ergibt. Wird der Drucker zusammen mit dem PC gekauft, gehört er von vornherein zum Anschaffungspreis der gesamten Computeranlage. Bei einer späteren Anschaffung erhöht der Kaufpreis des Druckers den verbliebenen Restwert des bereits vorhandenen PC und wird mit ihm zusammen abgeschrieben. Anders verhält es sich zum Beispiel bei einem Multifunktionsgerät aus Drucker, Kopierer, Scanner und Fax-Gerät: Da sich manche Funktionen solcher Geräte ohne angeschlossenen Computer nutzen lassen, dürfen sie im Jahr der Anschaffung in voller Höhe als GWG abgeschrieben werden.

Obligatorisches GWG-Verzeichnis

Für geringwertige Wirtschaftsfüter (GWG) im Wert zwischen 150 Euro und 410 Euro muss ein GWG-Verzeichnis angelegt werden, aus dem folgende Angaben hervorgehena:

  • Tag der Anschaffung, Herstellung oder Einlage ins Betriebsvermögen sowie

  • die Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

Das GWG-Verzeichnis braucht nicht geführt zu werden, wenn die Angaben ohne Weiteres aus der Buchführung ersichtlich sind (z. B. in Form eines Kontoblattes).

Bitte beachten Sie: Zusammen mit der in Aussicht gestellten Erhöhung der GWG-Grenze auf 800 Euro wird die Wert-Untergrenze für die Aufnahme von Anschaffungen in das GWG-Verzeichnis von 150 Euro auf 250 Euro angehoben.

Fortbestand der Sammelposten-Grauzone

Bis einschließlich Geschäftsjahr 2017 beginnt die klassische Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer normalerweise bei Anschaffungskosten ab 410 Euro aufwärts. Sie dürfen aber auch die Sammelposten-Regelung in Anspruch nehmen, wie sie in den Jahren 2008 und 2009 vorgeschrieben war. Beim Sammelposten werden alle Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten zwischen 150 Euro und 1.000 Euro jahresweise zu einem GWG-Pool zusammengefasst und dann pauschal über fünf Jahre abgeschrieben.

Im Einzelfall kann das durchaus vorteilhaft sein: So werden Wirtschaftsgüter, deren betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer länger als fünf Jahre ist, als Teil eines Sammelpostens schneller abgeschrieben als bei der klassischen Abschreibung. Besonders spürbar ist das zum Beispiel bei Büro- und anderen Einrichtungsgegenständen, die standardmäßig erst nach 13 Jahren komplett abgeschrieben sind.

Wenn Sie sich für die Sammelposten-Regelung entscheiden, gelten die folgenden Wertgrenzen:

  • Alle selbstständig nutzbaren Wirtschaftsgüter mit einem Nettokaufpreis von bis zu 150 Euro dürfen sofort und in voller Höhe als Betriebsausgabe gebucht werden.

  • Alle Anschaffungen mit einem Nettokaufpreis zwischen 150 Euro und 1.000 Euro müssen jahresweise zu einem einheitlichen Sammelposten zusammengefasst werden. Unabhängig von der Nutzungsdauer der einzelnen Pool-Bestandteile wird der Gesamtwert dieses Sammelpostens dann pauschal über fünf Jahre abgeschrieben - pro Jahr also mit 20 Prozent der Anschaffungskosten.

    Ist ein Wirtschaftsgut erst einmal in den Sammelposten aufgenommen, verliert es in den Augen des Finanzamts seine eigenständige Existenz. Der Sammelposten besteht dadurch in unveränderter Höhe fort - selbst wenn das betreffende Wirtschaftsgut defekt, verkauft worden oder verloren gegangen ist!

  • Wenn Sie sich für die Beibehaltung der Sammelposten-Variante entscheiden, beginnt die klassische Abschreibung über die Nutzungsdauer erst ab einem Nettopreis von über 1.000 Euro.

Bitte beachten Sie: Die Entscheidung für die Abschreibungsart von Wirtschaftsgütern im Bereich bis zu 1.000 Euro gilt einheitlich für alle Anschaffungen eines Jahres. Sie kann aber in jedem Jahr wieder neu getroffen werden. Unabhängig davon werden Vorjahres-Sammelposten bis zum Ende der 5-Jahresfrist nach und nach abgeschrieben.

Generelle Netto-Wertgrenzen

Wichtig: Bei den genannten Wertgrenzen (150 Euro / 410 Euro / 1.000 Euro) handelt es sich grundsätzlich um Nettobeträge. Das gilt für alle Abschreibungsarten. Die Nettowerte sind ausnahmsweise auch für "Kleinunternehmer" im Sinne des Umsatzsteuergesetzes und andere nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Selbstständige bindend.

Angenommen, ein Kleinunternehmer hat sich für die GWG-Grenze von 410 Euro entschieden und kauft sich einen neuen Schreibtisch für 475 Euro (netto 399,16 Euro + 75,84 Euro Mehrwertsteuer): Dann gehört das Möbelstück zu den GWG und darf im Jahr der Anschaffung komplett abgeschrieben werden - obwohl es in der Einnahmenüberschussrechnung als Betriebsausgabe in Höhe von 475 Euro auftaucht!

Anschaffungen im Wert von unter 150 Euro gleich als Aufwand buchen

Da Sie über GWG im Wert bis zu 150 Euro keinen Nachweis in Form eines GWG-Verzeichnisses erbringen müssen, können Sie in beiden GWG-Varianten sämtliche Anschaffungen bis zu 150 Euro gleich als betrieblichen Aufwand buchen (z. B. Büromaterial, Werkzeuge oder sonstige Betriebsausgaben). Der buchhalterische Umweg über die Buchung auf ein Aktivkonto / Vermögenskonto (zum Zeitpunkt der Anschaffung) und einer separaten Abschreibungsbuchung (am Jahresende) ist nicht erforderlich.

Fazit

Die Beibehaltung der Sammelposten-Regelung hat die Abschreibungsregelungen noch unübersichtlicher gemacht. Andererseits kann die Entscheidung für den GWG-Pool bei Anschaffungen bis 1.000 Euro und langen Abschreibungsfristen unter Umständen vorteilhaft sein. Erfreulich ist auch, dass die Wahl der GWG-Abschreibungsart freigestellt ist. Viel wichtiger: Die längst überfällige und nun für 2018 endlich in Aussicht gestellte Anhebung der GWG-Wertgrenze auf 800 Euro wird das kleinkarierte Abschreibungs-Hickhack hoffentlich endgültig beenden.

Crash-Kurs zu den verschiedenen Abschreibungsarten

Ausführliche Informationen zum Thema GWG und Sammelposten finden Sie in unserem Grundlagenkurs "Steuer-Abschreibungen sinnvoll nutzen: Was Sie von GWG, AfA und Sonderabschreibung wissen sollten".

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selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter

Sehr geehrter Herr Chromow,

vielen Dank für diesen tollen Artikel, der schon viele Fragen im Vorfeld löst. Was für mich nur noch nicht völlig klar ist, ab wann ein Gut als "selbständig nutzbar" betitelt werden darf? In meinem Fall geht es um Musikerequipment, wie z.B. Mikrofone, Verstärker, Mischpult, Lautsprecher, Trommelstöcke oder vergleichsweise auch ein CD-Player. Streng genommen wäre ja nichts davon selbständig nutzbar. Andererseits kann ich behaupten, ich benutze (z.B. als Sänger) nur das Mikrofon, alles andere (Kabel, Verstärker, Tonanlage, etc.) lasse ich bei Bedarf beistellen. Ist es erlaubt hier frei zu interpretieren, oder ist "selbstständig nutzbar" klar definiert?

Mit freundlichen Grüßen
HakanT

Antwort: selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter

Hallo HakanT,
vielen Dank für die nette Rückmeldung. Eine steuerliche Einzelfallberatung ist an dieser Stelle nicht möglich. Daher nur ganz allgemein:

1.
Ob ein Wirtschaftsgut selbstständig nutzbar ist, hängt von der konkreten betrieblichen Nutzung ab.

2.
Grundsätzlich wird das von Ihnen beschriebene Musik-Equipment nur als gesamte Einheit nutzbar sein. Wenn Sie andererseits ein "Reise-Mikrofon" anschaffen, bei dem Sie glaubhaft machen können, dass Sie es unterwegs an andere Anlagen anschließen, handelt es sich aus meiner Sicht um ein GWG.

3.
Eine generelle, betriebsübergreifende Definition der selbstständigen Nutzbarkeit jedes Wirtschaftsgutes existiert nicht. Es spricht nichts dagegen, die selbstständige Nutzbarkeit anhand Ihrer betrieblichen Praxis auszulegen.

4.
Im ungünstigsten Fall wird Ihre Abschreibungspraxis anlässlich einer Betriebsprüfung korrigiert: Eine existenzielle Bedrohung dürfte die lineare Abschreibung des Musikequipments (anstelle der GWG-Sofortabschreibung) dann aber auch nicht darstellen.

5.
Die Details des Einzelfalls besprechen Sie am besten mit Ihrem Steuerberater. Oder Sie fragen bei der Rechtsberatung Ihres Berufs- oder Branchenverbands nach, wie Ihre Kollegen Musikequipment abschreiben.

Alles Gute und freundliche Grüße
Robert Chromow

Keine Aktualisierungen der Beträge

Sehr geehrter Verfasser,
als Journalist können Sie vielleicht einmal folgende Frage bearbeiten bzw. mir sagen, wohin ich mich wenden kann, um selbst tätig zu werden.
Jedes Jahr werden die Bemessungsgrenzen neu festgelegt, ob man als Selbständiger so viel verdient oder nicht interessiert die Steuergesetzgebung in keinster Weise. Auf diesen Betrag muß die Krankenversicherung etc. entrichtet werden.
Geringwertige Wirtschaftsgüter liegen seit mindestens 10 Jahren bei 410 Euro. Und viel schlimmer: Die Kfz-Pauschale liegt seit mindestens 15 Jahren bei 30 Cent/Kilometer.
Wenn merken die Mitglieder der zuständigen Gremien, daß auch hier eine Anpassung der Beträge dringend notwendig ist?
Vielen Dank und freundliche Grüße
Jutta Richter

Antwort: Keine Aktualisierung

Guten Tag, Frau Richter,
Vielen Dank für Ihre Themenanregung. Ihr Anliegen ist nur zu berechtigt. Denn die letzte Anhebung der GWG-Grenze liegt nicht nur zehn, sondern rund 50 (!) Jahre zurück. Die zwischenzeitlich einzige Änderung war die Umrechnung vom damaligen DM Betrag (800 DM) in Euro (410 Euro).
Die gute Nachricht: Die "zuständigen Gremien" haben den Handlungsbedarf erkannt. Das Bundeskabinett hat vor einigen Wochen die Anhebung auf 800 Euro beschlossen:
https://www.bmwi.de/Redaktion/DE/Pressemitteilungen/2017/20170307-zyprie...
In Kraft treten soll die Änderung zum 1.1.2018.
Mit freundlichen Grüßen
Robert Chromow

GWG

Hallo,

ich führe ein Kleinunternehmen und arbeite mit einem Kassenbuch um am Jahresende die EÜR in der Einkommenserklärung abgeben zu können.
Nun muss ich mir einen neuen Computer kaufen, da mein aktueller defekt ist.
Diesen benötige ich da ich meine Bestellungen, das Kassenbuch, die Kundenkommunikation etc darüber führe.
Ich habe leider noch nicht verstanden wo ich dann meinen Computerkauf (unter 400€ netto) festhalten muss. Trage ich dies ganz normal in meinem Kassenbuch unter Ausgaben ein oder muss ich bei der Steuererklärung noch etwas zusätzlich abgeben?

Vielen Dank im Voraus!

Antwort: GWG

Guten Tag,
eine steuerliche Einzelfallberatung ist an dieser Stelle nicht möglich. Daher nur ganz allgemein:

1.
Da geringwertige Wirtschaftsgüter in voller Höhe im Jahr der Anschaffung "abgeschrieben" werden dürfen, können Sie den GWG-Einkauf grundsätzlich wie eine laufende Betriebsausgabe behandeln.

2.
Die Summe sämtlicher Ausgaben für GWG tragen Sie in Zeile 33 auf Seite 2 der amtlichen "Anlage EÜR" ein. Zusätzliche Angaben sind bei der EÜR nicht erforderlich.

3.
Gemäß § 6 Abs. 2 EStG
https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__6.html
... müssen Sie aber eine fortlaufende Liste mit allen GWG führen: Falls Sie irgendwann Besuch von einem Steuerprüfer bekommen, wird der ein "laufend zu führendes Verzeichnis" aller GWG-Anschaffungen von Ihnen verlangen.

Viele Grüße
Robert Chromow

Summe der einzelnen Witschaftsgüter bei der Poolabschreibung

Vielen Dank für die hilfreichen Informationen auf dieser Seite.

Ich versuche die ganze Zeit die Antwort auf eine Frage zu finden. Angenommen ich entscheide mich für die Poolabschreibung aller Wirtschaftsgüter zwischen 410€ und 1000€ im Wirtschaftsjahr 2016.
Darf die Summe der im Pool befindlichen einzelnen Witschaftsgüter 1000€ überschreiten?

Also Beispiel:
Tisch 420€
Stuhl 430€
Lampe 430€
Bild 440€

Summe 1720€ im Wirtschaftsjahr 2016. Kann hier die Poolabschreibung genutzt werden?
Oder darf die SUMME der einzelnen Wirtschaftsgüter 1000€ nicht überschreiten?

Vielen Dank im vorraus für die Antwort.

Antwort: Summe der einzelnen Witschaftsgüter bei der Poolabschre

Guten Abend,
und vielen Dank für Ihre freundliche Rückmeldung.

Die Wertobergrenze bezieht sich auf das einzelne Wirtschaftsgut. Der Gesamtwert des jährlichen Pools ist nicht begrenzt. (Anderenfalls könnten größere Unternehmen diese GWG-Variante ja gar nicht in Anspruch nehmen.)

Viele Grüße
Robert Chromow

Gebrauchte Wirtschaftsgüter ohne Restlaufzeit

Prima Überblicksartikel.

Vielleicht können Sie den AfA-GWG-Dschungel auch noch für "gebrauchte Fälle" lichten!

Was ist bei der Einlage von gebrauchten Wirtschaftsgütern ins Betriebsvermögen zu beachten, sofern diese Gegenstände bereits jenseits der AfA-Tabellen-Nutzungsdauer liegen sowie unterhalb der 410Euro-Grenze?

Ist eine Sofortabschreibung per Teilwertermittlung (Gebrauchtmarktpreis) möglich?

Ich freue mich, von Ihnen zu hören, denn solch eine Erklärung findet man als Freiberufler bislang im Internet noch nicht!

Antwort: Gebrauchte Wirtschaftsgüter ohne Restlaufzeit

Guten Tag,
und vielen Dank für Ihre freundliche Rückmeldung.

1.
Ja, eine "Sofortabschreibung per Teilwertermittlung (Gebrauchtmarktpreis)" ist in dem von Ihnen beschriebenen Fall zulässig.

2.
Ausführliche Informationen zum Thema Abschreibungen auf Einlagen aus dem Privat- ins Betriebsvermögen finden Sie im Beitrag
"Abschreibungen: Private Gegenstände nicht vergessen!"
https://www.akademie.de/wissen/privatgegenstaende-abschreiben

Freundliche Grüße
Robert Chromow

Einzelstücke oder gesamte Anzahl, was wird abgeschrieben?

Hallo,

unser Förderverein möchte 20 Schulstühle kaufen. Der Einzelstuhl kostet 60 Euro, in Summe sind es damit also 1200 Euro.

Wird für die GWG-Abschreibung der Preis des Einzelstücks zugrundegelegt, so dass alle Stühle direkt als Betriebsausgabe gebucht werden könnten, oder müsste die Gesamtbestellung als GWG abgeschrieben werden?

Vielen Dank schon mal für die Hilfe.

Viele Grüße
Vrumfondel

Antwort: Einzelstücke oder gesamte Anzahl, was wird abgeschrieb

Hallo Vrumfondel,
eine steuerliche Einzelfallberatung ist an dieser Stelle nicht möglich. Daher nur ganz allgemein:

Da normalerweise jeder einzelne Stuhl selbstständig nutzbar ist, kann bei Anschaffung mehrerer Stühle jeder einzelne Stuhl sofort als Betriebsausgabe geltend gemacht werden.

Freundliche Grüße
Robert Chromow

Sammelposten

Die gekaufte Waschmaschine kann als Sammelpostne abgeschrieben werden. Sie wird aber zu 80% privat genutzt und nur zu 20% betrieblich. Darf ich sie denn trotzdem mit dem kompletten Einkaufswert (- Steuer) abschreiben, obwohl ich nur 20% nutze? Wenn ich sie über 10 Jahre abschreibe, dann errechnet mein Steuerprogramm für die Vorsteuer einen privaten Anteil, wenn ich sie als Sammelposten abschreibe ist der private Anteil 0. Ganz verstehen tue ich das nicht. Können Sie mir da helfen?
Mit freundlichen Grüßen
Sonja Hermanns

Privater Nutzungsanteil als Privatentnahme

Hallo Frau Hermanns,

bitte beachten Sie, dass wir weder Steuer- noch Rechtsberatung bieten können oder dürfen. Deshalb nur ganz allgemein und unverbindlich:

Die Frage der teilweise privat genutzten Wirtschaftsgüter im Sammelposten regelt ein BMF-Schreiben vom 30.09.2010. Dort steht: "Werden im Sammelposten erfasste Wirtschaftsgüter außerbetrieblich genutzt, ist für die Ermittlung der als Entnahme zu behandelnden Selbstkosten der Wertverzehr im Schätzungsweg zu berücksichtigen."

Mit anderen Worten: der private Nutzungsanteil muss geschätzt werden, dieser Wert, mit dem Sie das Wirtschaftsgut durch private Nutzung (und nicht durch betrieblichen Einsatz) über die fünfjährige Abschreibungsfrist abnutzen, (es geht um die Sicht des Finanzamts, nicht die des praktischen Lebens, wo eine Waschmaschine durchaus länger als fünf Jahre halten kann), wird als Entnahme behandelt.

Mehr zum Thema Privatentnahmen im Beitrag "Das sollten Selbstständige über Privatentnahme wissen".

Die konkreten Fragen zu Ihrem Einzelfall besprechen Sie am besten mit Ihrem Steuerberater - oder Sie fragen einfach direkt beim Finanzamt nach.

Ihre akademie.de-Redaktion

Danke

Vielen Dank. Licht im Dschungel. Sie haben mir sehr weitergeholfen.

Herzlichen Dank an den Autor Herrn Chronow!!! :*

Seit Stunden bin ich im Netz unterwegs, um eine Lösung für meine bevorstehenden Abschreibungen zu finden. Sie hat ein Engel geschickt! Vielen Dank, für Ihre sehr ausführliche Darstellungen und Erklärungen! Lieber Herr Chronow, dem Himmel sei Dank. Sie sind eine Rarität. BITTE, BITTE, WEITER SO!!! Ich habe seit 2013 ein Kleingewerbe und brauche diesbezüglich immer Hilfe und es ist mir schwer gefallen, begreifbare Seiten zu finden, welche sich meinen Bedürfnissen/ Verständnis erschließen. :D

Antwort: Herzlichen Dank an den Autor

Guten Tag,
und vielen Dank für Ihre freundliche Rückmeldung: Ich habe mich sehr darüber gefreut! Es ist wirklich gut und wichtig zu erfahren, dass Informationen und Erläuterungen anderen Menschen ganz praktisch weitergeholfen haben!
Herzliche Grüße und weiterhin viel Erfolg bei Ihren Geschäften
Robert Chromow

Vorsteuerabzug bei Steuerfreistellung

Hallo,

nach einem Jahr nochmals eine Anfrage.

Wir sind ein gemeinnütziger Verein, der steuerbefreit ist. Im Zweckbetrieb haben wir einige Anschaffungen getätigt. Für die Einstufung, ob es sich um ein geringwertiges Wirtschaftsgut handelt, wird in jedem Fall der Nettowert zugrundegelegt.

Aber welcher Betrag wird dann tatsächlich abgeschrieben, wenn man nicht vorsteuerabzugsberechtigt ist? Nur der Nettowert oder der Bruttowert?

Viele Grüße
Manfred Kurz

Antwort: Vorsteuerabzug bei Steuerfreistellung

Guten Tag,
zu Ihrer Frage heißt es weiter obenim Text:
------------ Zitat ----------------
Bei den genannten Wertgrenzen (150 Euro / 410 Euro / 1.000 Euro) handelt es sich grundsätzlich um Nettobeträge. Das gilt für alle Abschreibungsarten. Die Nettowerte sind ausnahmsweise auch für "Kleinunternehmer" im Sinne des Umsatzsteuergesetzes und andere nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Selbstständige bindend.

Angenommen, ein Kleinunternehmer hat sich für die GWG-Grenze von 410 Euro entschieden und kauft sich einen neuen Schreibtisch für 475 Euro (netto 399,16 Euro + 75,84 Euro Mehrwertsteuer): Dann gehört das Möbelstück zu den GWG und darf im Jahr der Anschaffung komplett abgeschrieben werden - obwohl es in der Einnahmenüberschussrechnung als Betriebsausgabe in Höhe von 475 Euro auftaucht!
----------Zitat-Ende --------------

Viele Grüße
Robert Chromow

GWG für USt befreite Kleinunternehmer

Vielen Dank Herr Chromow,
der Beitrag ist auch 2017 noch eine wertvolle Information :-)

Gruß
S.Höh

Ferienhausvemietung und Abschreibung Ausstattung

Guten Tag,
ich habe ein Ferienhaus zur Vermietung und das Haus habe ich für 6 Personen ausgestattet.Natürlich habe ich da auch sehr viele kleine Anschaffungen getätigt. Gedeck, Service,Bettwäsche,Handtücher, Kaffemaschine,Terassenmöbel,aber auch Dekogegenstände wie Bilder. Kann ich diese Gegenstände sofort abschreiben oder sind diese wie das Beispiel Drucker/Patrone nicht als eigenständig verwendbar anzusehen?

Vielen Dank und Gruß
UGö

Antwort: Ferienhausvemietung und Abschreibung Ausstattung

Hallo UGö,
die von Ihnen genannten Wirtschaftsgüter sind aus meiner Sicht eigenständig nutzbar und können als GWG im Jahr der Anschaffung komplett abgeschrieben werden - vorausgesetzt natürlich, die Anschaffungskosten betragen nicht mehr als 410 Euro). Anders wäre es z. B. bei einem Bett bestehend aus Bettgestell (200 Euro), Lattenrost (150 Euro) und Matratze (100 Euro): In diesem Fall bilden alle Bestandteile zusammen eine (Schlaf)Einheit - Gesamtwert: 450 Euro, d. h. keine GWG-Sofortabschreibung.

Aber wie gesagt: Das ist nur meine unmaßgebliche Privatmeinung. Die Details des Einzelfalls besprechen Sie am besten mit Ihrem Steuerberater - oder Sie fragen direkt beim Finanzamt nach.

Alles Gute und freundliche Grüße
Robert Chromow

jur. Großkommentare

Wie sind die Teilbände juristischer Großkommentare zu behandeln? Jeder Teilband einzeln als gwG oder muss der gesamte Kommentar aktiviert werden?

Antwort: jur. Großkommentare

Guten Tag,
vorweg: mit juristischen Großkommentaren kenne ich mich nicht aus und Steuerberater bin ich auch nicht: Fachzeitschriften und Bücher sind aus meiner Sicht laufende Betriebsausgaben.

Viele Grüße
Robert Chromow

jur. Großkommentare

Guten Tag,

da es wohl kaum möglich sein dürfte, nur einen Band eines Großkommentars ohne den restlichen Gesetzeszusammenhang zu nutzen, muss wohl das Werk als Einheit betrachtet werden. Die Abschreibungsregel richtet sich damit wohl nach dem Kaufpreis des Gesamtwerkes und nicht des einzelnen Bandes. Andernfalls dürfte es keinen Verweis auf einen Paragraphen geben, der in einem anderen Band besprochen ist.

Viele Grüße

Hans-Werner Lange

Sie mögen grundsätzlich Recht

Sie mögen grundsätzlich Recht haben, Herr Lange. Wir aktivieren also unseren Gesamtband mit AK von (sagen wir mal) 500 Euro und bestimmen die Nutzungsdauer äh mit ... 1 Jahr. Im nächsten Jahr sind die Kommentierungen auf Grund der sich ständig weiterentwickelnden Rechtsprechung (zumindest teilweise) veraltet und unbrauchbar.

Bei uns werden solche Sachen unter laufenden Betriebsausgaben erfasst (wie oben erwähnt) und Probleme mit dem FA gabs noch nicht.

Und wenn ich nur einen isolierten Teil brauche?

Also nur einige Passagen ohne Querverweis? Dann würde ich das Werk isoliert und für sich nutzen.

Ergo: Interpretationssache. Aber das Finanzamt sieht es bestimmt so wie mein Vorredner, wetten? :-)

GWG - bei einem gemeinnützigen Verein

Hallo,

ich bin in einem gemeinnützigen Verein . Dieser soll jetzt aufgelöst werden, da wir unseren gemeinnützigen Zweck verloren haben. Der Verein bestand von 2003 - 2014.
Lt. Satzung geht das Eigentum des Vereins an die Gemeinde (Geldvermögen und Sachvermögen).
Unser Anwalt hat uns geraten über das Sachvermögen eine Auflistung zu machen inkl. Wert und Abschreibungen.
Da wir bei der Steuererklärung nur die vereinfachte Einnahmen/Ausgabenrechnung machen bin ich mir gerade nicht sicher wie ich das Abschreiben soll. Es gab ja für die Jahre verschiedene Abschreibungsgrenzen. Wie bekomme ich das raus?

Antwort: GWG ...

Guten Tag,
die Sammelposten-Sonderregelung war nur in den Jahren 2008 und 2009 verbindlich. In allen anderen Jahren können Sie die 410-Euro-GWG-Grenze anwenden.

Alles Gute und freundliche Grüße
Robert Chromow

Anlageverzeichnis: Muss das Formular verwendet werden?

Hallo,

erst einmal herzlichen Dank für die Fragen und Erklärungen, die genau meine Fragen treffen! Ich habe eine weitere:

Vor knapp 30 Jahren habe ich (Freiberufler) ein Anlageverzeichnis als Text-Tabelle angelegt, dann als Word-Tabelle weitergefuehrt, dann als Excel-Tabelle - immer im gleichen Stil:
- Bezeichnung
- Anschaffungsdatum
- Anschaffungskosten
- AfA Prozent
- Buchwert 01.01.
- Zugang EUR
- Abgang EUR
- AfA EUR
- Buchwert 31.12. EUR
Auch voll Abgeschriebenes bleibt drin.
Und das für die Blöcke:
- Fuhrpark
- GWG > 150 <= 410 (keine Sammelposten)
- BGA > 410

Dann wurde via Elster ein elektronisches Formular "Anlageverzeichnis 2013 zur EÜR (Teil 1 / 2)" eingeführt, das mich jedes Jahr Tage kostet.

Auf Seite 2 des EÜR-Formulars heisst es andererseits in Zeile 28:
"AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter (z.B. Maschinen, KFZ) - Übertrag von Seite 6 - oder selbst ermittelter Betrag".

Muss ich das nicht gerade selbsterklärende Anlageverzeichnis-Formular verwenden?

Oder darf ich meine (immer noch aktuell gehaltene) AfA-Tabelle verwenden, beilegen und deren Endsumme eintragen bei "selbst ermittelter Betrag"?

Danke im Voraus!

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