Darf auf ordnungsgemäßen Rechnungen statt des offiziellen Begriffs "Umsatzsteuer" auch die landläufige Bezeichnung "Mehrwertsteuer" verwendet werden? Oder gerät dadurch womöglich der Vorsteuerabzug beim Empfänger in Gefahr? Wir haben Gesetze, Ministerien, Behörden und Experten zurate gezogen.

Gewiss: "Umsatzsteuer" und "Mehrwertsteuer" sind in Prinzip dasselbe. Das Gesetz kennt aber genau genommen nur die Umsatzsteuer. Der "Mehrwert" ist lediglich die Bemessungsgrundlage für die Höhe der abzuführenden Umsatzsteuer: Die an der Wertschöpfungskette beteiligten Unternehmer müssen immer nur die Differenz zwischen der von ihren Kunden vereinnahmten Umsatzsteuer und der selbst bezahlten Umsatzsteuer (das ist die "Vorsteuer") ans Finanzamt abführen. Besteuert wird letztlich also nur der im Betrieb erwirtschaftete Mehrwert.

Doch selbst wenn Sie längst souverän mit Umsatzsteuern, Mehrwertsteuern und Vorsteuern hantieren und Steuer-Voranmeldungen, Dauerfristverlängerungen sowie Jahreserklärungen seit Jahren unbehelligt abgeben, bleibt die Frage, wie diese Steuerart auf Rechnungen oder Gutschriften bezeichnet werden muss: Bestehen die immer pingeligeren Finanzämter auf dem im Gesetz verwendeten Begriff "Umsatzsteuer" oder lassen sie auch die landläufige Bezeichnung "Mehrwertsteuer" durchgehen? Oder gerät dadurch womöglich der Vorsteuerabzug beim Empfänger in Gefahr?

Hintergrund

Der Gesetzgeber hat die Formvorschriften für Rechnungen in den letzten Jahren immer weiter verschärft. Anfangs haben die Finanzämter bei fehlenden oder unvollständigen Angaben zwar noch ein Auge zugedrückt. Mittlerweile in bei Betriebsprüfungen und Umsatzsteuer-Sonderprüfungen jedoch "Schluss mit lustig": So haben die Finanzbehörden nicht nur die verbliebenen Unklarheiten über die separate Angabe eines Lieferdatums ausgeräumt, sondern auch unterstrichen, dass bei nicht-gesetzeskonformen Rechnungen konsequent der Vorsteuerabzug gestrichen wird.

O-Ton Gesetz

Zurück zur Ausgangsfrage: Ist eine Rechnung zulässig, auf der von "Mehrwertsteuer" statt von "Umsatzsteuer" die Rede ist? Da sich die Pflicht zur Angabe ...

• des "nach Steuersätzen und einzelnen Steuerbefreiungen aufgeschlüsselte(n) Entgelt(s)" sowie

• des "anzuwendenden Steuersatz(es)"

... im Paragraf 14 des Umsatzsteuergesetzes findet, lautet die korrekte Bezeichnung in Deutschland unzweifelhaft Umsatzsteuer.

Unsere Anfragen bei Steuerberatern, Finanzämtern, Oberfinanzdirektionen und beim Bundesfinanzministerium haben jedoch ergeben, dass eine Aberkennung des Vorsteuerabzugs allein aufgrund der Verwendung des Begriffs "Mehrwertsteuer" nicht zu befürchten ist. Sie können also davon ausgehen, dass der landläufige Ausdruck Mehrwertsteuer auch in Zukunft von den Finanzbehörden geduldet wird.

Konsequenzen

Am besten gehen Sie mit diesem "Streit um Kaisers Bart" folgendermaßen um:

• Auf Ihren Ausgangsrechnungen verwenden Sie am besten die korrekte Bezeichnung "Umsatzsteuer". Damit sind Sie auf jeden Fall auf der sicheren Seite und geben sich als Profi zu erkennen.

• Rechnungen aus der Vergangenheit brauchen Sie nicht zu korrigieren. Falls ein penibler Kunde hartnäckig auf dem Wort "Umsatzsteuer" besteht, tun Sie ihm halt den Gefallen.

• Falls auf Ihren Eingangsrechnungen von "Mehrwertsteuer" die Rede ist, brauchen Sie von Ihren Lieferanten und Dienstleistern aber keine Nachbesserungen zu verlangen.

Übrigens: In unseren europäischen Nachbarländern wird die Umsatzsteuer durchweg längst als Mehrwertsteuer bezeichnet, wie die Beispiele England, Frankreich, Italien und Spanien zeigen:

• "Value added tax" (VAT),

• "Taxe sur la valeur ajoutée" (TVA),

• "Imposta sul valore aggiunto" (IVA) oder

• "Impuesto al valor agregado" (IVA).

Fazit

Das deutsche Steuerrecht ist kompliziert genug. Ist auf einer ansonsten einwandfreien Rechnung von Mehrwertsteuer statt von der Umsatzsteuer die Rede, gerät dadurch die steuerliche Anerkennung nicht in Gefahr. Sie brauchen im Zweifelsfall also nicht päpstlicher als der Finanzamts-Papst zu sein.